home *** CD-ROM | disk | FTP | other *** search
/ The Supreme Court / The Supreme Court.iso / pc / wordperf / 1991 / 91_1229a / 91_1229a.zs < prev    next >
Text File  |  1993-03-23  |  4KB  |  71 lines
  1.     
  2.  NOTE: Where it is feasible, a syllabus (headnote) will be released, as is being
  3. done in connection with this case, at the time the opinion is issued.  The
  4. syllabus constitutes no part of the opinion of the Court but has been prepared
  5. by the Reporter of Decisions for the convenience of the reader.  See United                                                                     ______
  6. States v. Detroit Lumber Co., 200 U. S. 321, 337.______    ___________________
  7.  
  8.                        SUPREME COURT OF THE UNITED STATES
  9.  
  10.                                     Syllabus
  11.  
  12.     UNITED STATES BY AND THROUGH INTERNAL REVENUE SERVICE v. MCDERMOTT ET AL.                                                         ____
  13.  
  14.      CERTIORARI TO THE UNITED STATES COURT OF APPEALS FOR THE TENTH CIRCUIT
  15.  
  16.          No. 91-1229.   Argued December 7, 1992 - Decided March 24, 1993
  17.  
  18. The United States' federal tax lien on the respondent McDermotts' property
  19.  applied to after-acquired property, Glass City Bank v. United States, 326                                     _______________    ______________
  20.  U. S. 265, but could ``not be valid as against any . . . judgment lien
  21.  creditor until notice thereof . . . has been filed,'' 26 U. S. C. SS6323(a). 
  22.  Before that lien was filed with the Salt Lake County Clerk, a bank docketed a
  23.  state-court judgment it had won against the McDermotts, thereby creating a
  24.  state-law judgment lien on all of their existing or after-acquired real
  25.  property in the county.  After both liens were filed, the McDermotts acquired
  26.  certain real property in the county and brought this interpleader action.  The
  27.  District Court awarded priority in that property to the bank's lien.  The
  28.  Court of Appeals affirmed.
  29.  
  30. Held:  A federal tax lien filed before a delinquent taxpayer acquires real_____
  31.  property must be given priority in that property over a private creditor's
  32.  previously filed judgment lien.  Priority for purposes of federal law is
  33.  governed by the common-law principle that ```the first in time is the first in
  34.  right.'''  United States v. New Britain, 347 U. S. 81, 85.  A state lien that            _____________    ____________
  35.  competes with a federal lien is deemed to be in existence for ``first in
  36.  time'' purposes only when it has been ``perfected'' in the sense that, inter                                                                        _____
  37.  alia, ``the property subject to the lien [is] established.''  Id., at 84.  _____                                                         ___
  38.  Because the bank's judgment lien did not actually attach to the property at
  39.  issue until the McDermotts acquired rights in that property, which occurred
  40.  after the United States filed its tax lien, the bank's lien was not perfected _____
  41.  before the federal filing.  See id., at 84-86.  United States v. Vermont, 377                                 _____           _____________    ________
  42.  U. S. 251, distinguished.  It is irrelevant that the federal lien similarly
  43.  did not attach and become perfected until the McDermotts acquired the
  44.  
  45.  
  46.  
  47.  
  48.  
  49.  
  50.  
  51.  
  52.  
  53.  
  54.  
  55.  
  56.  
  57.  
  58.  
  59.                                                                     I            II                         UNITED STATES v. MCDERMOTT                                        ____
  60.  
  61.                                     Syllabus
  62.  
  63.  property, since S6323(c)(1) demonstrates that such a lien is ordinarily dated,
  64.  for purposes of ``first in time'' priority against S6323(a) competing
  65.  interests, from the time of its filing.  Pp. 2-8.
  66.  
  67. 945 F. 2d 1475, reversed and remanded.
  68.  
  69.  SCALIA, J., delivered the opinion of the Court, in which REHNQUIST, C. J., and
  70. WHITE, BLACKMUN, KENNEDY, and SOUTER, JJ., joined.  THOMAS, J., filed a
  71. dissenting opinion, in which STEVENS and O'CONNOR, JJ., joined.